Февраль 2010 Ноябрь 2012 Декабрь 2012 Январь 2013 Октябрь 2013 Декабрь 2013 Май 2013 Август 2013 Январь 2014 Октябрь 2014 Май 2014 Май 2015 Июнь 2015 Июль 2015 Август 2015 Март 2016 Январь 2021 Февраль 2021

В этом разделе представлены как новости нашей компании, так и оперативная информация, которая может быть интересна нашим клиентам.



31.08 Самые значимые новости недели 24 - 28 августа 2015 года

1. За неплату страховых взносов предложено ввести уголовную ответственность

 

Законодательное Собрание Нижегородской области внесло в Госдуму законопроект № 869604-6 о внесении изменений в Уголовный кодекс. "Налоговые" статьи УК предложено распространить на неуплату страховых взносов.

Изменения вносятся в статьи:

·                      199 "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации"

·                      199.1 "Неисполнение обязанностей налогового агента"

·                      199.2 "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов".

Наименования и описания составов преступления по каждой из этих статей предполагается дополнить упоминанием страховых взносов.

Кроме того, в статье 199.1 в случае принятия законопроекта будут упоминаться также "налогоплательщики" (по-видимому, ради распространения наказания на случаи неуплаты налогов ИП, а также на физлиц-не ИП): ее наименование будет звучать как "Неисполнение обязанностей налогоплательщика, налогового агента и плательщика страховых взносов". В итоге за неуплату налогов, а также взносов, по замыслу авторов, организации (выступающие в качестве налогоплательщиков и плательщиков взносов) надо наказывать сразу по двум статьям УК - 199 и 199.1 на выбор (предусматривающими разные меры наказания). Вероятно, на этот счет в случае дальнейшего прохождения законопроекта в него еще внесут поправки.

 

2. ФНС перечислила, какие документы налоговики могут запросить при камералке по НДС

 

В письме от 10 августа 2015 года № ЕД-4-15/13914@ ФНС напомнила, что пунктом 8 статьи 88 НК установлены особенности проведения камеральных проверок деклараций по НДС, в которых заявлено право на возмещение налога.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в правомерность применения вычетов.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам, в случае использования приобретенного в операциях, облагаемых НДС, подлежат вычетам после принятия на учет на основании счетов-фактур и при наличии соответствующих первичных документов.

В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

Налоговики могут выявить противоречия между сведениями об операциях, содержащимися в декларации, либо при выявлении несоответствия сведениям, указанным в декларации контрагента, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Если такие противоречия или несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате либо о завышении суммы к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.

В этой связи, по мнению ФНС, в указанных случаях налоговый орган в рамках проведения камеральной проверки декларации по НДС вправе истребовать копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также выставленные счета-фактуры.

Все то же самое ФНС продублировала и в другом своем письме от той же даты - от 10 августа 2015 г. N СД-4-15/13914@.

 

3. ФНС прояснила нюансы расчета налога на имущество физлиц с кадастровой стоимости

 

В своей"информации" от 7 августа 2015 года ФНС разъяснила ряд вопросов, касающихся исчисления налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости.

Сведения о кадастровой стоимости, и другую информацию, в том числе о кадастровом номере объекта недвижимости, можно узнать по запросу в органах Росреестр, а также на их официальных сайтах, используя сервис "Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online" раздела "Электронные услуги и сервисы". Информация по оспариванию размера кадастровой стоимости объектов также размещена на указанном сайте Росреестра (Главная/Физическим лицам/Полезная информация/Как узнать и пересмотреть кадастровую стоимость недвижимости).

ФНС перечислила объекты налогообложения и применяемые к ним ставки налога, привела сведения о вычетах в зависимости от вида объекта (квартира, комната, жилой дом и т.д.).

Для снижения налоговой нагрузки на граждан предусмотрен особый порядок расчета на переходный 4-летний период:

·                      если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, превысит сумму налога, рассчитанную за последний налоговый период исходя из инвентаризационной стоимости, налог будет рассчитываться по специальной формуле, предусматривающей плавное увеличение налога в течение 4-х лет на коэффициент 0,2;

·                      если сумма налога, исчисленная по кадастровой стоимости, будет меньше суммы налога, исчисленной из инвентаризационной стоимости, налог будет рассчитан налогоплательщику в полном объеме исходя из кадастровой стоимости.

Эти варианты налоговая служба проиллюстрировала на примерах, в которых приведен расчет налога на 2015 год.

При изменении в течение года права собственности на объекты расчет налога производится с коэффициентом, равным отношению числа полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15 числа месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15 числа месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15 числа месяца или прекращение указанного права произошло до 15 числа месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.

На сайте ФНС в разделе "Налог на имущество физических лиц 2016" можно ознакомиться с информацией об особенностях нового порядка налогообложения имущества физлиц, а также рассчитать самостоятельно предполагаемую к уплате в 2016 году сумму налога на имущество за 2015 год, используя сервис "Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости".

 

4. В каком случае при получении аванса отсутствует обязанность по уплате НДС

 

В августе 2010 года между ООО (покупатель) и ОАО (продавец) заключен договор поставки запасных частей. В 3 квартале 2011 года на расчетный счет продавца поступил аванс. На сумму невозвращенных авансов по договору в сентябре было заключено соглашение о новации, согласно которому обязательства продавца по поставке запасных частей изменены на заемные обязательства. Заем подлежал возврату до 30 сентября 2012 года включительно, а на сумму займа начисляется 8,25% годовых.

Поставка запчастей в 2011-2012 году не производилась.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании НДС, пени и штраф, решив, что ОАО должно включить сумму полученного аванса в налоговую базу по НДС. По мнению инспекции, соглашение о новации не освобождает налогоплательщика от обязанности исчисления и уплаты в бюджет НДС с суммы полученных авансов в рамках действия договора поставки.

Суды трех инстанций (дело № А81-3742/2014) признали недействительным решение инспекции, указав, что с момента подписания соглашения о новации сумма ранее полученного налогоплательщиком аванса признается суммой займа. В данном случае соглашение о новации заключено сторонами в периоде получения авансовых платежей - в 3 квартале 2011 года.

Учитывая, что сумма займа не является объектом налогообложения по НДС, денежные средства, полученные до поставки товаров, и которые новированы в заем, не являются авансовыми платежами и не образуют налоговую базу в порядке, предусмотренном статьей 162 НК, указали суды (постановление кассации Ф04-21660/2015 от 19.08.015)

 

5. Когда учесть проценты, если предусмотрена их выплата вместе с возвратом займа

 

Компания учла во внереализационных расходах при исчислении налога на прибыль проценты за пользование заемными средствами равномерно в течение срока действия договора - в течение 2010-2012 годов.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, указав на условие дополнительных соглашений к договорам займа, в соответствии с которым проценты выплачиваются одновременно с возвратом кредитов.

Суды трех инстанций (дело № А40-194898/2014) признали решение инспекции законным, указав на положения статей 265, 269, 272, 328 НК, в соответствии с которыми расходы по уплате процентов не могли возникнуть у компании ранее срока, установленного договором займа, следовательно, их отнесение в уменьшение налогооблагаемой базы неправомерно.

В состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов (подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК). Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты (пункт 1 статьи 272 НК).

В решении кассации (Ф05-10120/2015 от 06.08.2015) указано: «поскольку в кредитных договорах уплата процентов за пользование заемными средствами привязана ко времени возврата суммы займа (кредита), то и обязанность по учету процентов по этому договору в составе внереализационных расходов в налоговом учете возникает не на конец каждого месяца, а только в момент полного погашений всей суммы кредита (в 2013- 2015) или его части (в случае частичного досрочного погашения)».

Таким образом, при отсутствии в кредитных договорах условий об уплате процентов ежемесячно компания неправомерно включала начисленные, но не уплаченные проценты в состав внереализационных расходов, решили суды.

Как видим, налоговики все еще действуют вразрез срекомендациями ФНС (которые не меняются уже несколько лет), а суды смешивают кассовый метод и метод начисления, а также игнорируют волю законодателя (выразившуюся в поправках,внесенных федзаконом от 28.12.2013 № 420-ФЗ), хотя известны случаи, когда новые нормы суды применяли и к "старым" периодам.

 

6. Минфин уточнил нормы об учете ошибок применительно к налогу на прибыль

 

В письме от 22 июля 2015 г. N 03-02-07/1/42067 Минфин дал разъяснения о включении в налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода суммы выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, а также о перерасчете налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

По общему правилу при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе поступить так же и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

С учетом этого Минфин полагает, что организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль.

Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

 

7. Неудержанный НДФЛ не взыскивается с налогового агента и не отражается в КРСБ

 

В письме от 4 августа 2015 года № ЕД-4-2/13600 ФНС расскзала о порядке отражения в карточке «Расчеты с бюджетом» (КРСБ) выявленных при выездной проверке налогового агента сумм не удержанного (не полностью удержанного) НДФЛ.

Пунктом 1 статьи 46 НК предусмотрена возможность взыскания с налогового агента суммы неуплаченного налога, которая может быть реализована только в случае удержания налоговым агентом причитающихся к уплате в бюджет сумм налога. До этого момента должником бюджета является не налоговый агент, а налогоплательщик (пункт 2 статьи 45 НК).

Поскольку в соответствии с пунктом 9 статьи 226 НК уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается, в силу статей 8, 45 и пункта 1 статьи 46 НК у налогового органа отсутствуют правовые основания для взыскания с налогового агента за счет его средств не удержанного с физлиц НДФЛ, а, следовательно, отсутствуют и основания для взыскания пени за несвоевременную уплату налога.

В связи с изложенным, выявленные в ходе выездной проверки суммы неудержанного (удержанного не полностью) налоговыми агентами НДФЛ не следует отражать в КРСБ налогового агента по указанному налогу.

 

8. Ответственность за ошибки в листках нетрудоспособности несет медучреждение

 

Компания оплатила листки нетрудоспособности работникам. По результатам выездной проверки ФСС не принял к зачету эти расходы, сославшись на наличие в больничных ошибок, допущенных медицинским учреждением.

При этом как факт выдачи листков нетрудоспособности, так и факт выплаты работникам пособий по соцстрахованию фонд не оспаривает. Уплачены страхователем и соответствующие страховые взносы.

Суды трех инстанций (дело  № А27-17873/2014) признали решение фонда недействительным, указав, что нарушения при заполнении листков допущены работниками медучреждений, а не страхователем. Негативные последствия несоблюдения медучреждениями порядка выдачи больничных возлагаются непосредственно на эти учреждения, а не на страхователя, который, в отличие от страховщика, не наделен правом контроля за правильностью оформления и за соблюдением порядка выдачи листков нетрудоспособности медицинскими организациями.

Ответственность за подобные ошибки установлена для медорганизаций и их работников. Суды (постановление кассации Ф07-3533/2014 от 18.05.2015) отклонили довод фонда о том, что ответственность за нарушение порядка выдачи больничных лежит на компании, которая выплачивает пособие.

 

 






Задайте Ваш вопрос

Мы с удовольствием ответим в ближайшее время
Контактная информация:
 
Интересует стоимость услуг?
Заполните анкету!
У вас есть вопросы?
Задайте их немедленно!


Тел./факс: (342) 2144-640, 2144-639
Россия, 614066, Пермь, ул. Мира, 8б
Написать письмо © 2009-2013 ООО «Аудит-Профит»