26.05 Самые значимые новости недели 6 - 10 апреля 2015 года

1. Использовать круглую печать больше не обязательно - закон вступил в силу

При этом сведения о наличии круглой печати необходимо внести в устав.  Федеральный закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ" подписан президентом РФ, официально опубликован и в большей части вступил в силу (за исключением поправок в закон о тамоденном регулировании, которые вступят в силу через 40 дней).

 Изменения внесены в ГПК, АПК, ТК, законы о рынке ценных бумаг, об ипотеке, о приватизации, о таможенном регулировании, о контрактной системе - упоминание о проставлении печати дополняется ремаркой "(при наличии печати)".

 В законах об АО и ООО появится требование о том, что сведения о наличии печати должны содержаться в уставе АО и ООО.

 В пункте 7 статьи 2 закона об АО было установлено: "Общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов РФ. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации". Аналогичные положения были в пункте 5 статьи 2 закона об ООО.

 Теперь в указанных нормах сказано: "Общество вправе иметь печать, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Федеральным законом может быть предусмотрена обязанность общества использовать печать".

 В НК изменения не вносятся. Одной из его норм установлено требование (которое остается в силе) по заверению печатью организации представляемого в таможенный орган сообщения контрагента в целях уплаты акциза по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым в РФ. Среди требований к первичным учетным документам, установленных законом о бухучете в настоящее время, а также к счету-фактуре (постановлением правительства № 1137) наличие печати не упоминается. При этом постановление 1137 содержит требования скреплять печатью страницы составленных на бумажном носителе организацией журнала учета, книг покупок и продаж, а также дополнительных листов книг покупок и продаж. Эти требования, возможно, впоследствии также получат оговорку "при наличии печати".

2. В.Путин подписал закон о получении соцвычетов через работодателя

Подписан президентом и официально опубликован на портале pravo.gov.ru федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ "О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса РФ и статью 4 федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)".

 Налоговые вычеты в суммах, потраченных на лечение или обучение, физлица смогут получать, обращаясь до окончания года с заявлением к работодателю. Сейчас это делается только путем подачи налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган.

 Для получения вычета у работодателя необходимо будет предъявить подтверждение права на вычет, выдаваемое налоговым органом в течение 30 календарных дней с даты обращения физлица к налоговикам. Так что в ИФНС физлицам все равно придется обращаться. Налог с учетом вычета будет удерживаться начиная с того месяца, в котором работник подал работодателю заявление в установленном порядке. Если после этого налоговый агент удержал НДФЛ без учета вычета, то должен вернуть налогоплательщику излишне удержанный налог.

 Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы социальных вычетов, то налогоплательщик имеет право на их получение, подав декларацию в налоговый орган.

 В силу это вступит с 2016 года.

 По сравнению с существующим порядком новый даст физлицу выигрыш во времени - 3-НДФЛ подается по окончании года, а у работодателя вычет можно будет получить уже в том году, в котором расходы понесены.

 Заодно внесли поправки, касающиеся контролируемых иностранных компаний (КИК). В частности, сдвигается срок представления уведомлений об участии в иностранных организациях (которое возникло до вступления в силу закона о КИК) в 2015 году (до 15 июня, а не до 15 апреля), вносится также ряд уточнений.

3. На что ПФ рекомендует обратить внимание при подготовке РСВ-1 за I квартал 2015 года

Журнал "Налоговая политика и практика" разместил на своем сайте напоминание относительно порядка заполнения РСВ-1.

 С 1 апреля управления ПФ начали прием от работодателей единой (РСВ-1, совмещенной со сведениями персучета) формы отчетности за I квартал 2015 года. Отчетность принимается по формам и форматам 2014 года.

 Однако при подготовке отчетности РСВ-1 за I квартал 2015 года следует обратить внимание на следующее.

 В 2015 году прекратили свое действие пониженные тарифы (и соответствующие коды категорий застрахованных лиц), установленные для применения в 2012 - 2014 годах для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1-3 и пункте 7 части 1 статьи 58 закона 212-ФЗ:

 для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК;

 для организаций народных художественных промыслов;

 семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

 для организаций и ИП, применяющих ЕСХН;

 для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;

 для общественных организаций инвалидов и организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;

 для организаций и ИП, выпускающих средства массовой информации.

 Внесены изменения в статью 58.2 закона № 212-ФЗ в части отмены с 1 января 2015 года предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

 Федеральным законом от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ (внесением изменений в статью 7 федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ) исключена норма, оговаривающая необходимый для уплаты страховых взносов шестимесячный срок заключения трудовых договоров, с иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно или временно проживающими на территории РФ – обязательство уплаты страховых взносов теперь не зависит от срока заключения договора.

 ПФ также напоминает, что с 1 января 2015 года единую отчетность необходимо представлять в территориальные органы ПФ ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца в бумажном виде, а в форме электронного документа – не позднее 20 числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

 Указанная норма предполагает продление срока представления отчетности для плательщиков, представляющих отчетность в электронном виде. Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронной подписью.

 Таким образом, последними датами сдачи отчетности в бумажном виде в 2015 году являются 15 мая, 17 августа, 16 ноября, а при подаче отчетности в электронном виде – 20 мая, 20 августа, 20 ноября. В отношении плательщиков страховых взносов, нарушивших сроки представления отчетности, законодательство предусматривает штрафы.

 Программы для подготовки и проверки отчетности, которые в значительной степени облегчают процесс ее подготовки и сдачи, размещены в свободном доступе на сайте ПФ www.pfrf.ru в разделе «Электронные сервисы». Кроме того, можно воспользоваться электронным сервисом ПФ «Кабинет плательщика страховых взносов». Здесь размещены все формы документов, форматы данных, правила проверки отчетности. В Кабинете можно посмотреть реестр платежей, получить справку о состоянии расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать страховые взносы, выписать квитанции, проверить отчетность и многое другое в режиме реального времени.

4. Налоговики проверили почти четырехлетний период - суды сочли это законным

3 декабря 2013 года ИФНС приняла решение о проведении в отношении компании выездной налоговой проверки за период с 1 января 2010 года по 30 ноября 2013 года. В результате проверки компании был доначислен НДФЛ, пени и штраф.

 Компания обратилась в суд (дело № А12-24142/2014) полагая, что в ходе проверки инспекцией был неправомерно охвачен период текущего года, в котором вынесено решение о проведении проверки.

 Суды трех инстанций (постановление кассации  Ф06-22149/2013 от 01.04.2015) признали правомерным решение инспекции, указав на статью 89 НК, в соответствии с которой в рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующий году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Суды разъяснили, что указанная норма не запрещает проверку отчетного периода текущего года.

 Аналогичная позиция содержится в определении судьи ВС, о котором мы писали ранее - НК не содержит запрета на проведение выездных проверок по отчетным периодам текущего календарного года, в котором принято решение о проведении налоговой проверки.

5. ПФ утвердил формы заявлений на отсрочку платежей по взносам, пеням, штрафам

Постановлением от 20 февраля 2015 г. N 35п ПФ утвердил формы:

 заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

 решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

 решения об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

 решения о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов;

 решения об отмене решения об отсрочке (рассрочке), о досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

 извещения об отмене решения об отсрочке (рассрочке), о досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

 Возможность предоставления таких отсрочек (рассрочек) была установлена федеральным законом от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ, которым внесены поправки в закон 212-ФЗ.

6. Как сайт ФНС будет информировать банки о приостановлениях операций клиентов

Приказом от 20 марта 2015 г. N ММВ-7-8/117@ ФНС утвердила порядок информирования банков о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщика - организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 статьи 76 НК.

 Данной нормой установлено, что правила приостановления операций и переводов применяются также в отношении:

 налогового агента - организации и плательщика сбора - организации;

  ИП - налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов;

 организаций и ИП, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами), которые при этом обязаны представлять налоговые декларации;

 нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - налогоплательщиков, налоговых агентов.

 Налоговые органы обеспечивают информирование банков с помощью интернет-сервиса "Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов", который размещается на сайте ФНС.

 В интернет-сервисе содержится и по запросу банка предоставлется следующая информация из решений о приостановлении:

 ИНН;

 наименование организации (ФИО филица);

 код налогового органа, которым принято решение о приостановлении;

 номер и дата принятия налоговым органом решения с указанием даты и времени его размещения (по московскому времени) в интернет-сервисе.

 Для получения данных банк должен ввести ИНН клиента и собственный БИК.

 Начало действия приказа - 18 апреля текущего года.

7. Утверждены новые электронные форматы счетов-фактур и прочих "НДС-ных" документов

Приказом от 4 марта 2015 г. N ММВ-7-6/93@ ФНС утвердила новые электронные форматы:

 счета-фактуры

 корректировочного счета-фактуры

 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

 книги покупок

 дополнительного листа книги покупок

 книги продаж

 дополнительного листа книги продаж.

 Приказ начнет действовать с 14 апреля 2015 года.

8. Подписан закон о неучете в доходах и расходах НДС, выделенного упрощенцем в счете-фактуре

В.Путин подписал, а портал pravo.gov.ru официально опубликовал федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ".

 Налогоплательщики, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС и не должны выставлять счета-фактуры с выделением НДС. Вместе с тем, как показывает практика, такие счета-фактуры выставляются. При этом вся сумма полученного НДС подлежит уплате в федеральный бюджет.

 К тому же, указанные суммы НДС включаются в доходы от реализации и облагаются налогом при УСН, в результате чего возникает двойное налогообложение.

 Подписанный закон исключает из состава доходов, учитываемых при исчислении налога при УСН, суммы НДС, предъявленные налогоплательщиками покупателям товаров, работ и услуг в связи с выставлением счетов-фактур.

 Кроме того, в настоящее время не вправе применять УСН, в частности, организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Упоминание представительств из этой нормы исключено. Таким образом, после вступления закона в силу (1 января 2016 года) наличие филиалов будет препятствовать применению УСН, а наличие представительств - нет.

9. На какие случаи в учетной политике надо предусмотреть особенности раздельного учета НДС

В письме от 11 марта 2015 г. N 03-07-08/12672 Минфин дал разъяснения о ведении раздельного учета НДС.

 Согласно абзацу четвертому пункта 4 статьи 170 НК суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам по ТРУ, имущественным правам, используемым как для облагаемых, так и для освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации, облагаемой НДС (освобождаемой от налогообложения). Это делается в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 НК.

 При этом пунктом 4.1 статьи 170 НК не установлены особенности ведения раздельного учета, если в течение налогового периода не производилась отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) или была отгрузка только облагаемых или только освобождаемых от налогообложения НДС товаров (работ, услуг).

 Таким образом, в данных случаях указанная пропорция определяется в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

10. Предварительное издание приказа не делает незаконным увольнение по соглашению сторон

Между Н. и компанией был заключен трудовой договор, по которому Н. трудился в должности менеджера проекта. Допсоглашением к трудовому договору стороны прекратили его действие по соглашению сторон (пункт 1 статьи 77 ТК). Компания обязалась выплатить заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск, а Н. - соблюдать условия соглашения о неразглашении конфиденциальной информации.

 Н. обратился в суд с заявлением о восстановлении его на работе, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула, компенсации морального вреда и услуг представителя в суде.

 Он считает увольнение незаконным, так как до издания приказа об увольнении по соглашению сторон был издан приказ об увольнении по инициативе работодателя по пункту 5 части 1 статьи 81 ТК (за неоднократного неисполнения работником без уважительных причин трудовых обязанностей). Он пояснил, что желания на увольнение не имел, был принужден к подписанию соглашения об увольнении по соглашению сторон.

 Суды двух инстанций отказали в удовлетворении иска, разъяснив, что свобода договора, закрепленная в части 1 статьи 37 Конституции РФ, предполагает возможность прекращения трудового договора по соглашению его сторон, то есть на основе добровольного и согласованного волеизъявления работника и работодателя. При этом возможность аннулирования такой договоренности допускается только посредством согласованного волеизъявления работника и работодателя, что исключает совершение как работником, так и работодателем произвольных односторонних действий, направленных на отказ от ранее достигнутого соглашения.

 По мнению судов, это правовое регулирование направлено на обеспечение баланса интересов сторон трудового договора и не может рассматриваться как нарушающее конституционные права работника.

 Следует отметить, что ответчик не оспаривал издание приказа об увольнении по инициативе работодателя, который впоследствии был отменен. Однако, по мнению апелляции (определение от 18.02.2015 N 33-2744/2015 по делу N 2-2485/2014), это не является основанием отмены расторжения трудового договора.

11. Несвоевременная уплата ежемесячных платежей по страховым взносам - не повод для штрафа

Компания заключила с физлицами договоры личного подряда для выполнения работ по разработке программного модуля электронной библиотеки, базы данных для программного обеспечения и прочих. По результатам выполнения работ составлялись акты приемки. Компания делала начисления и оплачивала работы в следующем месяце после составления актов, но в пределах расчетного периода (календарного года). В базу для начисления страховых взносов указанные выплаты страхователем включались после их фактического начисления и выплаты.

 По результатам выездной проверки ПФ начислил компании штраф и пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Компания в добровольном порядке штраф не уплатила, в связи с чем фонд обратилось в суд (дело № А64-8264/2013) для взыскания его в принудительном порядке.

 Суды трех инстанций отказали фонду в удовлетворении иска, разъяснив, что в соответствии со статьей 11 закона 212-ФЗ для целей определения базы по взносам дата выплат и иных вознаграждений определяется как день их начисления в пользу работника. То есть обязанность учитывать выплаты в базе для исчисления страховых взносов связывается именно с моментом начисления соответствующих выплат, а не с моментом составления акта выполненных работ. В данном случае компания включала спорные выплаты в базу по взносам именно в момент их начисления.

 Кроме того, база для исчисления страховых взносов определяется по итогам расчетного периода, определяемого как календарный год (пункт 1 статьи 10 закона 212-ФЗ). В течение расчетного периода плательщики взносов уплачивают ежемесячные обязательные платежи (пункт 3 статьи 15 закона 212-ФЗ). Ответственность за неуплату (несвоевременную уплату) взносов предусмотрена за занижение страховой базы, которая определяется по итогам расчетного периода (статья 47 закона 212-ФЗ). В данном случае по итогам расчетного периода компания не имела задолженности по страховым взносам, а ответственность за несвоевременную уплату ежемесячных платежей статьей 47 закона 212-ФЗ не предусмотрена.

 Судья ВС (310-КГ15-1761 от 13.03.2015) также отказал фонду в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.